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Asesoria en Torrelavega
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Novedades fiscales 2016:


Modificación en la tributación del sistema de módulos

Una de las novedades fiscales más significativas para los autónomos es la modificación en la tributación del sistema de módulos, para obligar a muchos de estos a tributar mediante el sistema de estimación directa. Mientras en el régimen de módulos los autónomos tributan conforme a una cuota establecida por hacienda, en el nuevo sistema pasarán a hacerlo según sus rendimientos.

Las medidas tomadas en este punto son básicamente dos. Se reducen los límites establecidos para acogerse a este régimen (volumen de ingresos pasa de 450.000€ anuales a 250.000€, no podrán acogerse empresas que emitan facturas a empresas y profesionales con rendimientos superiores a 125.000€ en el año anterior o superen sin incluir inmovilizados los 250.000€ de compra) y se excluyen las actividades relacionadas con el sector de la industria, incluyendo: industria agroalimentaria, artesanía, madera y construcción.

Cobros por nómina de socios trabajadores

No hace mucho tiempo era muy habitual que los socios se consideraran trabajadores de sus sociedades, estos recibían su pago en forma de nómina, pero la reforma fiscal busca evitar esta práctica, obligando a los trabajadores societarios a emitir facturas como autónomos en vez de cobrar por nómina.

Arrendamiento de inmuebles

Otro de los cambios de la última reforma fiscal es la transformación de los requisitos para considerar, tanto en personas físicas como por entidades, que el arrendamiento de inmuebles sea una actividad económica.

Antes de esta reforma los requisitos que se exigían eran disponer de un local exclusivamente dedicado a la gestión de la actividad y tener al menos una persona contratada a jornada completa. Con la actual se elimina la primera condición siendo sólo necesaria la segunda. Este hecho será favorable para aquellos autónomos que busquen declararlo como actividad económica en ciertos impuestos como el de sociedades.

Gastos deducibles

Esta es otra de las novedades fiscales con mayor impacto sobre los autónomos que tributan por estimación directa, normal y simplificada. A partir de 2016 los gastos deducibles de los autónomos son muy parecidos al impuesto de sociedades, es decir pueden desgravar hasta el 50% de los gastos afectos a su actividad. En el siguiente artículo podéis encontrar una extensa explicación de este punto.

Nuevos límites en gastos de atención a clientes

Se introduce una limitación de un 1% de la cifra de negocio del total de los gastos deducibles de relación con clientes y proveedores. Hasta ahora no había límite dentro de estos gastos, dentro de los que se puede incluir comidas de empresas, obsequios o viajes.

Reducción de bonificación de ingresos irregulares

Estos ingresos consisten en cantidades que no se obtienen de forma periódica y recurrente obtenidos en un periodo superior a los dos años. Ejemplos de estos son Premios literarios o artísticos o subvenciones de capital para la adquisición de inmovilizado no amortizable. En estos casos se reduce un 10% la bonificación impositiva de que gozaban, se aplicará sobre un importe máximo de 300.000€, la reducción no se aplicará cuando haya fraccionamiento y no se aplicará si en los cinco años anteriores se ha recibido una bonificación de rendimientos irregulares.

Finalmente uno de los objetivos de la reforma fiscal es liberar de carga fiscal a los autónomos. Por ello este 2016 la reducción progresiva del IRPF da un paso más. Descarga el ebook de Sage: Guía los cambios fiscales para autónomos en 2016 para conocer los nuevos tramos impositivos y ampliar la información de los puntos anteriores.

Novedades Fiscales Sociedad Civil 2016

Con la Reforma Fiscal, en el 2016 las sociedades civiles con objeto mercantil van a experimentar un cambio importante en su fiscalidad, ya que van a estar sujetas al Impuesto de Sociedades (en adelante, IS) desde el 1 de enero de 2016, y por tanto ya no van a tributar como entidades en atribución por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF).

De esta forma, los miembros de estas sociedades cuyos ingresos que hasta ahora declaraban en el IRPF, en el régimen de atribución de rentas, tendrán que tributar por rendimientos del trabajo y dejará de repartirse el beneficio de la entidad entre los socios en proporción a su porcentaje de participación en la entidad. Ese beneficio tributará en Sociedades al tipo fijo del 25%.

También, el proyecto de Presupuestos Generales del Estado para el 2016 determina que las sociedades civiles que hasta ahora se encuadraban en el régimen de recargo de equivalencia dejarán este régimen, puesto que pasan a ser sujetos pasivos del IS a partir del 1 de enero de 2016.

Estas medidas implican un régimen transitorio en el IRPF que regule la traslación de este tipo de entidades como contribuyentes del IRPF a contribuyentes del IS, o en su caso, habilitar un régimen especial de disolución y liquidación.

Los socios, personas físicas, de sociedades civiles que pasen a tributar por el IS podrán seguir aplicando las deducciones en la cuota íntegra por actividades económicas, que estuviesen pendientes de aplicación a 1 de enero de 2016, con los límites previstos en Renta.

Por otro lado, se habilita un régimen especial de disolución y liquidación, con beneficios fiscales, para aquellas sociedades civiles que a consecuencia de la Reforma pasan a ser sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y no deseen hacerlo.

En estos casos, acordada por la entidad su disolución y liquidación se continuará aplicando el régimen de atribución de rentas hasta la liquidación sin que la sociedad civil llegue a adquirir la consideración de contribuyente del IS. El acuerdo de disolución con liquidación debe adoptarse en el primer semestre de 2016 y la sociedad se extinguirá en el plazo de 6 meses desde que se adopte el acuerdo.

Si no se acordara la disolución y liquidación o no se cumplieran los plazos, la sociedad civil tendrá la consideración de contribuyente del IS desde 1 de enero de 2016 y no resultará de aplicación el citado régimen de atribución de rentas.

La reforma fiscal en módulos:


Nuevos requisitos, limitaciones y exclusiones para la aplicación del método de estimación objetiva del IRPF, a partir del 01/01/2016.

Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre (BOE 28/11/2014), revisa el método de estimación objetiva aplicable en la determinación del rendimiento neto de determinadas actividades, exigiendo, a partir de 2016, nuevos requisitos para su aplicación, tanto cuantitativos, mediante una reducción de los límites objetivos, como cualitativos, reduciendo las actividades que se pueden acoger a este método, limitándolas a aquéllas que por su naturaleza se relacionan fundamentalmente con consumidores finales.

La referenciada norma, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas introduce, entre otras novedades tributarias, la modificación del sistema de tributación en el régimen de estimación objetiva o por módulos, determinando nuevas limitaciones en el método de estimación objetiva de rendimientos para determinadas actividades económicas.

El método de estimación objetiva o por módulos, según la nueva redacción, no podrá aplicarse por los contribuyentes cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

1) Que determinen el rendimiento neto de alguna actividad económica por el método de estimación directa.

2) Que el volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior supere cualquiera de los siguientes importes:

- a) Para el conjunto de sus actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas, y forestales, 150.000 euros anuales* (250.000 € para los ejercicios 2016 y 2017).

A estos efectos se computará la totalidad de las operaciones con independencia de que exista o no obligación de expedir factura.

Sin perjuicio del límite anterior, el método de estimación objetiva no podrá aplicarse cuando el volumen de los rendimientos íntegros del año inmediato anterior que corresponda a operaciones por las que estén obligados a expedir factura, cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, supere 75.000 euros anuales* (125.000 € para los ejercicios 2016 y 2017).

- b) Para el conjunto de sus actividades agrícolas, ganaderas, y forestales, 250.000 euros anuales.

Sólo se computarán las operaciones que deban anotarse en el Libro registro de ventas o ingresos, desarrolladas por el contribuyente, por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas, siempre que las actividades económicas desarrolladas sean idénticas o similares (mismo grupo del IAE) y exista una dirección común de tales actividades, compartiéndose medios personales o materiales.

3) Que el volumen de las compras en bienes y servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio anterior supere la cantidad de 150.000 euros anuales* (250.000 € para los ejercicios 2016 y 2017).

A estos efectos, deberán computarse no solo el volumen de compras correspondientes a las actividades económicas desarrolladas por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores.

* La Ley 48/2015, de 29 de octubre, de PGE para 2016, añade una disposición transitoria trigésima segunda en la Ley 35/2006, estableciendo con carácter transitorio límites para la aplicación del método de estimación objetiva en los ejercicios 2016 y 2017. En concreto, para los ejercicios 2016 y 2017, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente y la magnitud de 150.000 euros, queda fijada en 250.000 euros.

Igualmente, se modifica la disposición adicional trigésima sexta, actividades excluidas del método de estimación objetiva a partir de 2016, de la Ley 35/2006, según la cual, "la Orden Ministerial por la que se desarrollen para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido no incluirá en su ámbito de aplicación las actividades incluidas en la división 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas a las que sea de aplicación el artículo 101.5 d) de esta Ley en el período impositivo 2015, y reducirá, para el resto de actividades a las que resulte de aplicación dicho artículo, la cuantía de la magnitud específica para su inclusión en el método de estimación objetiva."

Por tanto, se excluyen del método de estimación objetiva, a partir de 2016, las actividades a las que se aplica el tipo de retención del 1%, como las de fabricación y construcción (albañilería, fontanería, instaladores, carpintería, cerrajería, pintura, etc.).

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